ضريبة القيمة المضافة (VAT)، أو ضريبة المبيعات المضافة، هي ضريبة غير مباشرة يدفعها المستهلكون عند شراء السلع أو الخدمات. تجمعها الشركات نيابة عن الحكومة وتضيفها إلى السعر النهائي.
على عكس ضريبة الدخل، فإن ضريبة القيمة المضافة موحدة لجميع المستهلكين بصرف النظر عن مستوى دخلهم. أكثر من 170 دولة حول العالم تطبق ضريبة القيمة المضافة أو ما يعادلها، مثل ضريبة السلع والخدمات (GST). يشمل ذلك جميع دول الاتحاد الأوروبي وكندا وأستراليا ونيوزيلندا وسنغافورة وماليزيا. يتم تطبيق الضريبة في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد ويمكن أن تصل إلى معدلات تصل إلى 27٪.
تم تنفيذ ضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء الإمارات العربية المتحدة في يناير 2018. كان الهدف هو منح الحكومة الفيدرالية مصدر دخل ثابت للحفاظ على خدمات عامة ذات جودة عالية.
اقرأ ما يلي، حيث نجيب على بعض الأسئلة الشائعة حول ضريبة القيمة المضافة أدناه.
كم تبلغ ضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟
تفرض الإمارات أربعة معدلات مختلفة لضريبة القيمة المضافة على التوريدات الخاضعة للضريبة.
التوريدات القياسية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة
في الإمارات، التوريدات القياسية خاضعة لضريبة قيمة مضافة بنسبة 5٪ عند نقطة البيع. ينطبق هذا المعدل على جميع السلع والخدمات المتداولة في البر الرئيسي، باستثناء تلك التي تكون بنسب صفرية أو معفاة. لأغراض ضريبة القيمة المضافة، يُعتبر أي جزء من الإمارات ليس منطقة مخصصة بمثابة البر الرئيسي.
تُدرج السيناريوهات الشائعة لضريبة القيمة المضافة القياسية أدناه:
المعاملات التي يكون فيها كلا المورد والمستلم موجودين داخل البر الرئيسي في الإمارات، ويتم تسليم السلع أو الخدمات هناك
نقل السلع من البر الرئيسي إلى منطقة مخصصة في الإمارات
جميع الخدمات المقدمة داخل الإمارات، بما في ذلك التحويلات بين المناطق المحددة
التوريدات بنحو صفرية لضريبة القيمة المضافة
التوريدات بنحو صفرية تخضع لمعدل ضريبة قيمة مضافة بنسبة 0٪. على الرغم من أنه يتم فرض هذه التوريدات إلا أن المعدل المطبق يظل صفرًا. ينطبق هذا على فئات معينة من السلع والخدمات بغض النظر عن دخولها تحت فئات النسب الصفرية.
تعتبر معظم الصادرات في الإمارات بنحو صفرية، مما يعني أن ضريبة قيمة مضافة بنسبة 0٪ يتم فرضها عليها. ومع ذلك، لتكون مؤهلة، يجب تلبية شروط محددة موضحة في اللوائح التنفيذية للإمارات. إليكم أمثلة على التوريدات بنحو صفرية:
تصدير السلع والخدمات إلى دول غير خليجية
خدمات الاتصالات المصدرة
نقل الركاب والبضائع دوليًا، إلى جانب الخدمات ذات الصلة
استيراد وتوريد المعادن الثمينة بمستوى نقاء 99٪ أو أكثر مثل الذهب والفضة والبلاتين
توريد النفط الخام والغاز الطبيعي
خدمات تعليمية وصحية معينة
المباني المخصصة للاستخدام الخيري
التوريدات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة
التوريدات المعفاة ليست خاضعة لضريبة القيمة المضافة، ولا يمكن للشركات استرداد الضريبة المدخلة على هذه التوريدات، إلا في ظل ظروف محددة مذكورة في قانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتي. التوريدات المعفاة هي معاملات لا تفرض عليها ضريبة (لا بنسبة 0٪ ولا بنسبة 5٪).
إليك بعض الأمثلة على التوريدات المعفاة في الإمارات:
مبيعات أو تأجير المباني السكنية، باستثناء تلك بنسبة صفرية
خدمات نقل الركاب المحلية
توريد الأراضي غير المطورة، أو "العريضة"
التوريدات خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة
التوريدات خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة تقع خارج نطاق نظام ضريبة القيمة المضافة في الإمارات. هذه العمليات ليست بحاجة إلى المحاسبة عنها في الإقرارات الضريبية، وليس من المطلوب على الشركات التي تتعامل فقط في التوريدات خارج النطاق التسجيل في ضريبة القيمة المضافة. ولكن الشركات التي تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة 187,500 درهم إماراتي يمكنها التسجيل طوعيًا.
هناك نوعان من التوريدات خارج النطاق:
السلع المستوردة من مورد أجنبي والمباعة لمشتري أجنبي دون الدخول إلى الإمارات، والمعروفة باسم التجارة التجارية
التوريدات التي يقدمها شخص مسجل في ضريبة القيمة المضافة بالإمارات إلى كيان مسجل في ضريبة القيمة المضافة في دولة خليجية
كيف أحسب ضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟
السعر الإجمالي مع ضريبة القيمة المضافة
لحساب السعر الإجمالي بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪، ببساطة قم بضرب السعر الأصلي في 1.05.
السعر الإجمالي بدون ضريبة القيمة المضافة
إذا كنت تريد حساب السعر قبل إضافة ضريبة القيمة المضافة، قم بقسمة السعر الإجمالي على 1.05.
كيف أقوم بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟
بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، يتعين على الشركات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت توريداتها السنوية الخاضعة للضريبة والواردات 375,000 درهم إماراتي. كما يمكنها التسجيل طوعيًا إذا تجاوزت إجمالي توريداتها أو وارداتها أو نفقاتها 187,500 درهم إماراتي. يمكنك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة على موقع الهيئة الاتحادية للضرائب.
متى يجب أن أقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟
الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات ملزمة بتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة ودفع مستحقاتها ربع سنويًا للهيئة الاتحادية للضرائب. يتعين عليهم ضمان تقديم الإقرار الضريبي وضمان الدفع في موعد أقصاه اليوم 28 بعد نهاية كل ربع سنة. ومع ذلك، يحق للهيئة الاتحادية للضرائب تحديد فترات ضريبية مختلفة لأشخاص معينين خاضعين للضريبة.
ماذا يحدث إذا لم أقم بتقديم إقراري الضريبي في موعده؟
إذا لم تقدم شركتك إقرارًا ضريبيًا بحلول الموعد المحدد من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب، فقد تواجه غرامة ابتدائية قدرها 1,000 درهم إماراتي. إذا استمرت المخالفة خلال فترة 24 شهرًا، تزداد الغرامة إلى 2,000 درهم إماراتي. كما أن الهيئة الاتحادية للضرائب مخولة باتخاذ إجراءات قانونية بسبب عدم التقديم.
إذا قمت بدفع مبلغ الضريبة الموضح في إقرارك ولكن بعد الموعد المحدد بفترة طويلة، قد تتعرض لعقوبة تأخير في الدفع. قد يكون هناك غرامة فورية بنسبة 2٪ على الضريبة غير المدفوعة، و4٪ إضافية في اليوم السابع بعد الموعد النهائي، أو غرامة يومية نسبة 1٪ على أي مبلغ غير مدفوع في غضون شهر.
يمكن أن يترتب على التأخر في تقديم الإقرارات الضريبية أيضًا عواقب أخرى. على سبيل المثال، يمكن أن يؤدي تأخر الإقرار إلى تأخير عملية استرداد ضريبة القيمة المضافة. قد تؤدي التأخيرات المتكررة أيضًا إلى إجراء تدقيق من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب، وهي عملية مرهقة ومرهقة لكل المعنيين.
ما هي العقوبات الأخرى للمخالفات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟
الهيئة الاتحادية للضرائب لديها الصلاحية لفرض غرامات وعقوبات على دافعي الضرائب الذين ينتهكون قوانين أو لوائح ضريبة القيمة المضافة. وفقًا للقانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 بشأن الإجراءات الضريبية، يتم تحديد عقوبات مختلفة لانتهاكات قانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتي والتهرب الضريبي.
على سبيل المثال، عدم عرض قائمة الأسعار في موقع العمل يترتب عليه غرامة قدرها 15,000 درهم إماراتي. إذا لم تصدر الشركة فاتورة ضريبية أو إشعار دائن أو أي وثيقة مكافئة خلال عملية توريد، فتواجه غرامة قدرها 5,000 درهم إماراتي لكل وثيقة. بالإضافة إلى ذلك، عدم إخطار الهيئة الاتحادية للضرائب بفرض ضريبة على أساس الهوامش يؤدي إلى غرامة قدرها 2,500 درهم إماراتي. إذا لم يتم تخزين السلع في منطقة مخصصة أو تم نقلها إلى منطقة مخصصة أخرى، فإن الغرامات تتراوح بين 500 درهم إماراتي إلى 300% من الضريبة المعنية. وأخيرًا، التهرب الضريبي يمكن أن يؤدي إلى غرامة تصل إلى 300% من مبلغ الضريبة المتهرب عنها.
ما هو استرداد الضريبة المدخلة بموجب ضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟
تعرف الضريبة المدخلة بأنها ضريبة القيمة المضافة التي يتم دفعها أو قابليتها على شراء السلع أو الخدمات وخلال الاستيراد. يشير استرداد الضريبة المدخلة إلى العملية التي يمكن من خلالها للشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات استرداد الضريبة المستحقة على المشتريات والمصروفات المتعلقة بالأعمال المعتمدة.
جميع الشركات، بغض النظر عن وضعها في التسجيل، يجب أن تحتفظ بفواتيرها ووثائقها، بما فيها:
ميزانيات
بيانات الأرباح والخسائر
سجلات الأصول الثابتة
معلومات الرواتب
سجلات المخزون
السجلات المحاسبية الشاملة بتفاصيل كاملة حول المبيعات والمشتريات والمدفوعات والإيصالات والإيرادات والنفقات
تتطلب الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات الاحتفاظ بهذه السجلات لمدة خمس سنوات من تاريخ كل معاملة.
ما هي أفضل الممارسات لتحقيق استرداد ضريبي ناجح؟
للاسترداد الضريبة المدخلة في الإمارات، يجب التأكد من أن السلع والخدمات التي تشتريها تستخدم للقيام بمبيعات خاضعة للضريبة، كما هو محدد في قانون ضريبة القيمة المضافة في الإمارات.
اطلب دائمًا فاتورة ضريبية عندما تقوم بمشتريات تخطط للمطالبة بها في استرداد الضريبة المدخلة، لأن ذلك يعتبر الدليل الرسمي للمعاملة ويحتوي على تفاصيل ضريبة القيمة المضافة الأساسية.
يجب أن تتضمن الفاتورة الضريبية جميع المعلومات ذات الصلة عن التوريد الذي تسعى لاسترداده.
يجب أن تدفع أو تخطط لدفع المبلغ الكامل المستحق لهذه التوريدات، ويفضل أن يكون ذلك خلال ستة أشهر من تاريخ الدفع المتفق عليه لتأكيده كمصروف تجاري مشروع.
ملاحظة:
بعض التوريدات، مثل النقل العام والأراضي العارية والخدمات المالية، معفاة من ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، مما يعني عدم قبول استرجاع الضريبة المدخلة على هذه المواد.
المصاريف الترفيهية المتعلقة بترفيه العملاء أو الموظفين لا تعتبر نفقات تجارية ولن تكون مؤهلة للاسترداد الضريبة المدخلة، على الرغم من أن المصاريف المتعلقة بالاجتماعات التجارية قد تكون استثناء.
يمكن فقط المطالبة بالضريبة المدخلة على المركبات التجارية مثل شاحنات التوصيل التي تستخدام فقط لأغراض تجارية.
ضريبة القيمة المضافة على السيارات الشخصية المستخدمة من قبل الموظفين أو الملاك غير مؤهلة للحصول على ائتمان.
البضائع أو الخدمات المجانية الممنوحة للموظفين للاستخدام الشخصي، مثل عضويات النوادي الرياضية، عمومًا لا تكون مؤهلة لاسترداد الضريبة المدخلة.
كيف تحسب الضريبة المدخلة؟
إذا كنت تدير حساباتك يدويًا، فستحتاج إلى مراجعة كل فاتورة بعناية لتحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة. بعد ذلك، ستحتاج إلى جمع هذه المبالغ معًا لتحديد إجمالي الضريبة المدخلة التي يمكنك المطالبة بها لتلك الفترة الضريبية، وهي عملية قد تكون تستغرق الوقت.
في Oblique Consult، يمكن لمحاسبينا مساعدتك في تبسيط هذه العملية. نستخدم أنظمة فعالة ومعرفة خبراء لحساب ضريبة القيمة المضافة بدقة. يقوم فريقنا أيضًا بمراجعة الفواتير وتدقيق المبالغ بدقة، حتى لا تحدث أخطاء وتتمكن من استرداد جميع الضريبة المدخلة المؤهلة دون عناء. مع دعمنا، يمكنك تقديم إقراراتك الضريبية بثقة والامتثال لجميع القواعد.
