نعم — التسجيل مطلوب بغض النظر عما إذا كنت تطالب بتسهيل الأعمال الصغيرة أم لا. هذا هو المفهوم الخاطئ الأكثر شيوعاً الذي نلاحظه بين أصحاب المشاريع الصغيرة: تسهيل الأعمال الصغيرة (SBR) قد يخفض التزامك الضريبي إلى الصفر، ولكنه لا يعفيك من التزامك بالتسجيل في ضريبة الشركات، والحصول على رقم التسجيل الضريبي، وتقديم الإقرار الضريبي. يجب على كل شخص خاضع للضريبة مقيم في دولة الإمارات القيام بذلك، سواء كان مستفيداً من التسهيل أم لا.
إليك ما يغطيه تسهيل الأعمال الصغيرة فعلياً، ومن هم المؤهلون للاستفادة منه، والمواضع التي تقع فيها الشركات في الأخطاء غالباً.
ما الذي يقدمه تسهيل الأعمال الصغيرة فعلياً
يخضع تسهيل الأعمال الصغيرة للمادة 21 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، وتحدد التفاصيل التشغيلية في قرار وزير المالية رقم 73 لسنة 2023. وهو يتيح للشخص الخاضع للضريبة المقيم في دولة الإمارات والمستوفي للشروط اختيار معاملته كشخص ليس لديه دخل خاضع للضريبة عن فترة ضريبية معينة — مما يعني عدم وجود ضريبة شركات مستحقة الدفع عن تلك الفترة، حتى لو كانت الشركة قد حققت أرباحاً بالفعل.
هذا التسهيل ليس إعفاءً من نظام ضريبة الشركات، بل هو خيار تحدده داخل النظام، فترة تلو الأخرى، ويترتب عليه مقايضات فعلية.
من هو المؤهل
لاختيار تسهيل الأعمال الصغيرة لفترة ضريبية معينة، يجب أن تستوفي الشركة جميع الشروط التالية:
أن تكون شخصاً خاضعاً للضريبة مقيماً في دولة الإمارات. ولا يحق للأشخاص غير المقيمين الذين لديهم منشأة دائمة في دولة الإمارات الاستفادة من هذا التسهيل.
ألا تتجاوز إيراداتها 3,000,000 درهم إماراتي في الفترة الضريبية الحالية وفي كل فترة ضريبية سابقة خاضعة للتقييم. والمقصود بالإيرادات هنا هو إجمالي رقم الأعمال وليس صافي الأرباح — وبالتالي فإن الشركة ذات الهوامش الربحية الضئيلة مع إيرادات مرتفعة قد تُستثنى من التسهيل.
ألا تكون جزءاً من مجموعة شركات متعددة الجنسيات تتجاوز إيراداتها العالمية المجمعة 3.15 مليار درهم إماراتي — حيث تخضع هذه المجموعات لقواعد الركيزة الثانية المستقلة بغض النظر عن حجم الكيان الفردي في دولة الإمارات.
ألا تكون شخصاً مؤهلاً في منطقة حرة يختار نظام المنطقة الحرة بنسبة 0%. إن صفة تسهيل الأعمال الصغيرة وصفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة هما خياران متعارضان تماماً ولا يمكن الجمع بينهما في نفس الفترة الضريبية — يرجى الاطلاع على دليلنا حول الدخل المؤهل في المناطق الحرة لمعرفة كيفية تفاعل هذا الاختيار مع وضع شركتك في المنطقة الحرة.
إذا كانت شركتك جزءاً من مجموعة ضريبية في دولة الإمارات، فإن الحد الأقصى يطبق على الإيرادات المجمعة للمجموعة، وليس على كل كيان بشكل فردي. وبناءً عليه، فإن ثلاث شركات مرتبطة يقل إيراد كل منها عن 3 ملايين درهم قد تفشل في تلبية الشرط بمجرد تجميع إيراداتها إذا تجاوز المجموع الحد المسموح به.
اختبار الإيرادات تراكمي — ولا تهاون فيه
هذا هو الموضع الذي يفاجئ الشركات في تسهيل الأعمال الصغيرة. إن حد الـ 3 ملايين درهم ليس مجرد لقطة تقييمية للسنة الحالية فحسب — بل ينطبق على الفترة الضريبية الحالية وعلى كل فترة سابقة تقع ضمن الإطار الزمني للتسهيل. وإذا تجاوزت الإيرادات 3,000,000 درهم ولو لمرة واحدة، فلن تفقد الأهلية لتلك الفترة فحسب، بل ستفقدها نهائياً لجميع الفترات المتبقية حتى نهاية البرنامج.
إن الشركة التي تتجاوز إيراداتها الحد المسموح به في السنة الثانية من البرنامج لا يمكنها العودة للاستفادة منه في السنة الثالثة حتى لو شهدت سنة أكثر ركوداً. بمجرد خروجك من التسهيل، فإنك تخرج منه نهائياً طوال فترة هذا التسهيل الانتقالي.
ما لا يغطيه تسهيل الأعمال الصغيرة
إن اختيار تسهيل الأعمال الصغيرة يسهل عملية تقديم الإقرارات، ولكنه لا يخلو من التبعات:
عدم ترحيل الخسائر. الخسائر المتكبدة في فترة تم فيها اختيار تسهيل الأعمال الصغيرة لا يمكن ترحيلها لخصمها من الدخل الخاضع للضريبة في المستقبل.
عدم الاستفادة من تسهيل خصم الفائدة. لا تنطبق القواعد العامة لخصم الفائدة التي تسري على مقدمي الإقرارات الاعتيادية خلال فترة خضوعك لتسهيل الأعمال الصغيرة.
وجوب الاحتفاظ بالسجلات القانونية. عدم وجود التزام ضريبي لا يعني عدم الاحتفاظ بالسجلات — إذ تطلب الهيئة الاتحادية للضرائب الاحتفاظ بالسجلات الداعمة لمدة سبع سنوات، تماماً مثل أي شخص آخر خاضع للضريبة.
بالنسبة للشركات التي تنمو سريعاً، تستحق هذه المقايضات الدراسة والتحليل قبل اللجوء التلقائي إلى تسهيل الأعمال الصغيرة لمجرد أنه متاح.
التسجيل ليس اختيارياً، حتى مع وجود التسهيل
لإعادة تأكيد النقطة المذكورة في بداية هذا المقال، كونها النقطة الأكثر تسبباً في غرامات التأخر في التسجيل: يجب على كل شخص خاضع للضريبة في دولة الإمارات التسجيل لضريبة الشركات وحيازة رقم تسجيل ضريبي ساري المفعول، بغض النظر عما إذا كانت الضريبة المستحقة عليه ستؤول في النهاية إلى الصفر أم لا. إن تفويت الموعد النهائي للتسجيل يترتب عليه غرامة محددة، بمعزل عن أي حسابات تتعلق بالضريبة نفسها. يؤثر تسهيل الأعمال الصغيرة على قيمة ما تدفعه، ولكنه لا يؤثر على ضرورة وجودك في النظام الضريبي.
كيف ومتى يتم الاختيار
لا يطبق تسهيل الأعمال الصغيرة بشكل تلقائي، كما أنه ليس اختياراً دائماً تقوم به لمرة واحدة. بل يجب اختياره بشكل مستقل لكل فترة ضريبية، ويتم ذلك مباشرة ضمن إقرار ضريبة الشركات المقدم عبر منصة «إمارات تاكس» (EmaraTax). لا يوجد طلب مسبق منفصل للحصول على الموافقة — بل تقوم الشركة ضمن الإقرار نفسه بالإقرار بأن إيراداتها لم تتجاوز الحد المسموح به، وتؤكد أنها ليست جزءاً من مجموعة تخضع لقواعد الركيزة الثانية، وتحدد المربع الخاص باختيار التسهيل لتلك الفترة. إن اختيار التسهيل في فترة معينة لا يعني ترحيله تلقائياً؛ بل يتعين عليك إعادة التقييم والاختيار في كل مرة تقدم فيها الإقرار.
التسهيل له تاريخ انتهاء صلاحية
يعتبر تسهيل الأعمال الصغيرة إجراءً انتقالياً وليس ميزة دائمة في النظام الضريبي لدولة الإمارات. وهو متاح للفترات الضريبية التي تنتهي في 31 ديسمبر 2026 أو قبله. بعد ذلك التاريخ، ستقدم كل شركة إقراراتها بموجب القواعد العامة — بنسبة 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي — بغض النظر عن حجم إيراداتها، ما لم تعلن الحكومة عن تمديد التسهيل قبل انتهاء المهلة. ويتعين على الشركات التي تعتمد حالياً على هذا التسهيل التخطيط لوضعها الضريبي لعام 2027 من الآن، وليس بعد زوال التسهيل.
تسهيل الأعمال الصغيرة مقابل الشخص المؤهل في المنطقة الحرة: أيهما تختار؟
إذا كنت شركة تأسست في منطقة حرة وإيراداتك دون حد الـ 3 ملايين درهم ولديك مزيج فعلي من الدخل المؤهل، فإن هذا القرار يعد قراراً جوهرياً وليس مجرد إجراء شكلي. إن اختيار تسهيل الأعمال الصغيرة يعد أسهل من الناحية الإدارية ولكنه يتطلب التنازل تماماً عن صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة لتلك الفترة. وفي المقابل، فإن الحفاظ على صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة يتطلب متطلبات أكثر صرامة — كالحسابات المدققة، ومتطلبات الأنشطة الواقعية، ووثائق التسعير التحويلي — ولكنه قد يمثل الخيار الاستراتيجي الأفضل على المدى الطويل إذا كان الجزء الأكبر من دخلك مؤهلاً بالفعل لنسبة 0% الخاصة بالمنطقة الحرة. هذا القرار يعتمد على الوقائع والظروف الخاصة بمزيج دخلك، وليس خياراً تلقائياً ثابتاً في أي من الاتجاهين.
الأسئلة الشائعة
هل لا أزال بحاجة للتسجيل في ضريبة الشركات إذا كانت إيراداتي أقل من 3 ملايين درهم إماراتي؟
نعم. التسجيل وتقديم الإقرارات مطلوبان من كل شخص خاضع للضريبة مقيم في دولة الإمارات، بغض النظر عما إذا كان تسهيل الأعمال الصغيرة سيخفض التزاماتك الضريبية إلى الصفر.
هل يطبق تسهيل الأعمال الصغيرة تلقائياً بمجرد أن تصبح إيراداتي دون الحد المسموح به؟
لا. يجب اختياره بشكل نشط ومباشر في إقرار ضريبة الشركات الخاص بك عن كل فترة ضريبية — فهو لا يطبق بشكل تلقائي.
ماذا يحدث إذا تجاوزت إيراداتي 3 ملايين درهم في سنة واحدة ثم انخفضت في السنة التالية؟
تفقد الأهلية للاستفادة من تسهيل الأعمال الصغيرة نهائياً بمجرد تجاوز الحد في أي فترة ضريبية، وذلك لما تبقى من عمر البرنامج حتى 31 ديسمبر 2026 — ولا يؤدي انخفاض الإيرادات لاحقاً إلى استعادة الأهلية.
هل يمكن لشركة منطقة حرة الاستفادة من تسهيل الأعمال الصغيرة؟
فقط في حال لم تكن تطالب بصفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة. فالخياران متعارضان تماماً ولا يمكن الجمع بينهما في نفس الفترة الضريبية.
متى ينتهي العمل بتسهيل الأعمال الصغيرة؟ ينطبق التسهيل فقط على الفترات الضريبية التي تنتهي في 31 ديسمبر 2026 أو قبله، ما لم تعلن حكومة دولة الإمارات عن تمديده قبل ذلك التاريخ.
يعكس هذا المقال قواعد تسهيل الأعمال الصغيرة الخاصة بضريبة الشركات في دولة الإمارات بموجب المادة 21 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 وقرار وزير المالية رقم 73 لسنة 2023، المعمول بها حتى يوليو 2026. تعتمد الأهلية على تاريخ إيراداتك المحدد وهيكل مجموعتك — يرجى التحدث إلى فريقنا قبل اختيار التسهيل في إقرارك الضريبي.
