كل ما تحتاج لمعرفته حول تسعير التحويل في الإمارات العربية المتحدة
إذا كنت تدير مؤسسة متعددة الجنسيات (MNE) في الإمارات العربية المتحدة وتقوم بترخيص أنشطتك التجارية في الداخل والخارج، قد تتساءل: “لماذا يجب أن يهم تسعير التحويل إذا كنت أمتلك الشركة الأم وجميع الشركات التابعة لها؟” وهذا مفهوم بالطبع. ولكن الحقيقة أن السلطات الضريبية لا تعامل الشركات ضمن المجموعة كوحدة واحدة.
تفرض لوائح تسعير التحويل أن تكون المعاملات بين الشركات ذات الصلة مقيّمة كما لو كانت بين أطراف مستقلة وغير مرتبطة— يُعرف هذا بمبدأ الذراع الطولي. حتى لو كانت كيانان جزءًا من نفس المجموعة الشركاتية، يجب على كل منهما الإبلاغ عن المعاملات استنادًا إلى القيم السوقية العادلة.
ما هو تسعير التحويل؟
تسعير التحويل هو مفهوم أساسي في المحاسبة والضرائب. يشير إلى تسعير السلع والخدمات أو الملكية الفكرية المتبادلة بين الأقسام أو الفروع أو الشركات التابعة داخل نفس الهيكل الشركاتي.
يعد تسعير التحويل مهمًا لأنه يضمن أن عند تقديم إحدى الفروع السلع أو الخدمات إلى شركة الأم أو فرع آخر، تعكس السعر المشروطات السوقية بدقة ولا يتأثر بعلاقة المشتري والبائع.
رغم أن تسعير التحويل يبسط العمليات الداخلية، فإنه يوفر أيضًا للمؤسسات متعددة الجنسيات (MNEs) الفرصة لتحسين هياكلها المالية. على سبيل المثال، يمكنك استخدام تسعير التحويل المتوافق لتخصيص الأرباح بشكل استراتيجي وإدارة التدفقات النقدية عبر مختلف الولايات القضائية. وهذا سيعزز الاستقرار المالي لشركتك ويدعم النمو طويل الأجل.
ولكن عند إساءة استخدامه، يمكن أن يؤدي إلى تحويل الأرباح بشكل غير عادل وتقليل الالتزامات الضريبية. وقد دفع هذا الجانب السلطات التنظيمية الضريبية في جميع أنحاء العالم إلى تنظيم تسعير التحويل وضمان الامتثال بمبادئ الضرائب العادلة.
التحديات الرئيسية في تسعير التحويل للمؤسسات متعددة الجنسيات
1. تسعير المعاملات العابرة للحدود
بغض النظر عن حجمها، يجب على جميع الشركات التي تعمل في بلدين ضمان التسعير الصحيح لمعاملاتها بين الشركات. إذا تم تسعير هذه المعاملات بشكل غير صحيح، قد تنشأ تفاوتات بين الدخل والنفقات المبلغ عنها للشركة، مما قد يتسبب في زيادة الأرباح في مكان وتقليل الخسائر في مكان آخر.
2. زيادة عبء الامتثال
يتطلب امتثال تسعير التحويل من الشركات الاحتفاظ بالوثائق التفصيلية بوصف المعاملات بين الشركات وتبريرات لطريقة التسعير المختارة. الآن تحتاج المؤسسات متعددة الجنسيات إلى إعداد ملفات رئيسية ومحلية تثبت أن تسعيرها يتوافق مع مبدأ الذراع الطولي. يمكن أن تكون متطلبات التقرير الشاملة مزعجة للشركات الصغيرة التي تفتقر إلى الخبرة الداخلية في الضرائب وتسعير التحويل.
3. مخاطر الازدواج الضريبي
أحد أكبر المخاطر المرتبطة بتسعير التحويل هو الازدواج الضريبي. إذا قامت السلطات الضريبية في بلد ما بتعديل الدخل الخاضع للضريبة لشركة ما بسبب عدم الامتثال لقواعد تسعير التحويل، قد لا يجري الكيان المقابل في ولاية قضائية أخرى تعديلًا موازيًا تلقائيًا. وقد يؤدي هذا الاختلاف إلى فرض ضرائب على نفس الدخل مرتين.
4. إدارة القروض داخل المجموعة
يعتمد العديد من المؤسسات متعددة الجنسيات على الخدمات المشتركة مثل دعم تكنولوجيا المعلومات، أو الموارد البشرية، أو الوظائف الإدارية بين مختلف الكيانات. يعتبر التسعير الصحيح لهذه الخدمات داخل مجموعة أمرًا بالغ الأهمية لتجنب مشكلات تسعير التحويل. على سبيل المثال، يتم تسعير الخدمات ذات القيمة المنخفضة عادةً بزيادة 5% على التكاليف ذات الصلة، ولكن قد تتطلب الخدمات ذات القيمة العالية معيارًا دقيقًا ووثائق لتبرير الرسوم الأعلى.
وبالمثل، فإن القروض بين الشركات، حيث يقدم كيان واحد التمويل لأخر، يجب أن تكون مُسعرة بمعدلات فائدة تكون قابلة للمقارنة مع تلك التي تقدمها المقرضون الخارجيون. إن الفشل في وضع شروط مناسبة يمكن أن يجذب تدقيق السلطات الضريبية ويؤدي إلى تعديلات ضريبية غير مواتية.
5. إدارة الأصول غير الملموسة
اليوم، تعتبر الأصول غير الملموسة للشركة عوامل رئيسية في أدائها المالي وقيمتها السوقية. سواء من خلال براءات الاختراع أو العلامات التجارية أو سمعة العلامة التجارية أو ثقة العملاء أو خبرة الموظفين، تسهم هذه الموارد غير الملموسة في نمو الشركة المستدام والابتكار وميزة تنافسية دائمة في السوق.
في الإمارات العربية المتحدة، حيث توسع العديد من العلامات التجارية المحلية دوليًا، يجب على المؤسسات متعددة الجنسيات إجراء تحليل DEMPE لتقييم واستخدام هذه الأصول غير الملموسة بشكل صحيح. DEMPE تعني التطوير والتحسين والصيانة والحماية والاستغلال وهي مصممة لمساعدة المؤسسات متعددة الجنسيات على تخصيص تكاليفها وعائداتها من إنشاء واستغلال الأصول غير الملموسة استنادًا إلى خلق القيمة من قبل كل كيان.
كيف يعمل تسعير التحويل
هنا نبذة عن العمليات التي يجب على المؤسسات متعددة الجنسيات في الإمارات العربية المتحدة اتباعها لتجنب النزاعات المتعلقة بتسعير التحويل.
1. تحديد أسعار التحويل
هناك عدة طرق يمكن للشركات في الإمارات العربية المتحدة استخدامها لتحديد أسعار التحويل المناسبة.
طريقة السعر الذي لا يمكن السيطرة عليه القابل للمقارنة (CUP): تقارن الأسعار بالمعاملات المماثلة بين الكيانات غير المرتبطة.
طريقة سعر إعادة البيع: تحدد سعر التحويل بناءً على سعر إعادة البيع المفروض على طرف ثالث، مطروحًا منه هامش مناسب.
طريقة التكلفة زائد: تضيف هامش إلى تكلفة إنتاج السلع أو الخدمات لتحديد سعر التحويل.
طريقة تقسيم الأرباح: تقسيم الأرباح من المعاملات بين الشركات وفقًا للمساهمات النسبية لكل كيان معني.
طريقة هامش الربح الصافي للمعاملات (TNMM): تقارن هوامش الأرباح في المعاملات بين الشركات مع تلك التي تتم بين الكيانات المستقلة.
تعتمد الطريقة المناسبة لمؤسسة متعددة الجنسيات بشكل أساسي على نوع الصفقة وطبيعة العلاقة بين الكيانات التابعة لها.
2. متطلبات التوثيق والتقرير
أدخلت الإمارات العربية المتحدة قواعد جديدة لتسعير التحويل كجزء من قانون الضريبة على الشركات، بالتوافق مع معايير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. حتى عام 2022، لم تكن الشركات المحلية مطالبة بالاحتفاظ بتوثيق تسعير التحويل، ولكن مع اعتماد إرشادات الحد من قاعدة التآكل ونقل الأرباح (BEPS) من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، يجب على الشركات الإماراتية الآن إعداد ملف محلي وملف رئيسي.
وفقًا للقرار الوزاري رقم 97 لسنة 2023، تنطبق هذه المتطلبات على المؤسسات متعددة الجنسيات التي تزيد إيرادات المجموعة الموحدة السنوية لها عن 3.15 مليار درهم إماراتي والإيرادات المحلية تتجاوز 200 مليون درهم. يجب على الشركات تقديم التوثيق في غضون 30 يومًا عند الطلب من السلطة الضريبية الاتحادية (FTA).
عادةً ما يتضمن هذا التوثيق:
وصف هيكل الشركة، والمعاملات بين الشركات، وطبيعة العلاقات بين الكيانات;
الطرق المستخدمة لتحديد أسعار التحويل; يتبعها
توضيح سبب اختيار طريقة التسعير المعينة.
توفر هذه التقارير التفصيلية السلطات الضريبية بالمعلومات اللازمة للتحقق مما إذا كانت الأسعار متوافقة مع المعايير السوقية. مرة أخرى، يمكن أن يؤدي التوثيق غير الدقيق أو غير المكتمل إلى عمليات تدقيق غير ضرورية ومن ثم ضرائب إضافية وغرامات.
يجب على الشركات في المناطق الحرة ذات معدل ضريبة 0٪ أيضًا الاحتفاظ بتوثيق مكثف لتبرير استراتيجيات تسعير التحويل الخاصة بها. سيؤدي عدم الامتثال إلى غرامات تتراوح بين 10,000 درهم إلى 100,000 درهم. تدخل هذه القواعد حيز التنفيذ للسنة المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023، مع أن الفترة المالية الأولى المتأثرة بالنسبة لمعظم الشركات هي 2024.
3. إجراءات الاتفاق المتبادل
ليس من غير المألوف أن تدخل المؤسسات متعددة الجنسيات في نزاع مع السلطات الضريبية إذا وجدت أن أسعار التحويل الخاصة بها لا تتوافق مع مبدأ الذراع الطولي.
في مثل هذه الحالات، يمكن للمؤسسة متعددة الجنسيات المتضررة طلب إجراء اتفاق متبادل (MAP) لحل هذه النزاعات بموجب المعاهدات الضريبية الدولية. تبدأ المؤسسة متعددة الجنسيات العمل بتقديم طلب رسمي لإجراء MAP إلى الهيئة المعنية (CA) في البلد الأم أو البلد الذي نشأت فيه القضية.
يمكن للمؤسسة متعددة الجنسيات طلب MAP عندما:
يحدث ازدواج ضريبي نتيجة لتعديلات تسعير التحويل (على سبيل المثال، تزيد السلطات الضريبية في بلدين الأرباح على نفس المعاملة).
تنشأ نزاعات حول الإقامة الضريبية، حيث تدعي أكثر من دولة أن المؤسسة متعددة الجنسيات أو الشركات التابعة لها هي سكان لأغراض الضريبة.
يتم تطبيق ضرائب الاقتطاع بشكل غير متسق، مثل الضرائب على الأرباح أو الأتاوات أو دفع الفوائد، بما يتعارض مع قواعد المعاهدات.
إذا تم قبول الطلب، تتواصل الهيئة المعنية مع الهيئة المعنية المقابلة في الولاية القضائية الأخرى لبدء عملية التفاوض.
تتوصل الهيئتان المعنيتان إلى حل متفق عليه من خلال نقاشات ثنائية تشمل:
تعديلات على الدخل الخاضع للضريبة في واحدة أو كلتا الدولتين
استرداد أو إعفاء من الازدواج الضريبي (على سبيل المثال، تخفض دولة ما تقييمها)
إذا قبِلت المؤسسة متعددة الجنسيات نتيجة MAP، تقوم كلتا السلطات الضريبية بتنفيذ التغييرات المتفق عليها. إذا لم يتم القبول، يمكن للمؤسسة رفض الحل ومتابعة خيارات قانونية أخرى إذا لزم الأمر.
بالنظر إلى مثل هذه النزاعات الغير حلول، تحتوي بعض المعاهدات الضريبية الحديثة (والأدوات مثل مؤسسة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) الآلية المتعددة الأطراف) الآن على بند التحكيم افتراضي. لذلك، إذا لم تتمكن الهيئات المعنية من التوصل إلى اتفاق خلال فترة محددة، تتوجه القضية إلى لجنة تحكيم مستقلة لاتخاذ قرار ملزم. بالمقارنة مع عمليات MAP التقليدية، هذه طريقة أسرع نسبيًا لحل النزاعات الضريبية العابرة للحدود.
الخاتمة
إذا كنت تدير شركة متعددة الجنسيات في الإمارات العربية المتحدة، فلا تفترض أن مسائل تسعير التحويل تتعلق فقط بالكونغلوميرات الكبيرة. يجب على جميع المؤسسات متعددة الجنسيات التي تعمل في الإمارات، بغض النظر عن حجمها، الالتزام بقواعد تسعير التحويل لتجنب الخسائر المالية والازدواج الضريبي والمخاطر على السمعة.
بالتأكيد، يجعل تسعير التحويل عملياتك العابرة للحدود أكثر تعقيدًا بعض الشيء. لكنه أيضًا يهيئ لعمليات سلسة ويضمن الامتثال الضريبي عبر اللوائح. بالإضافة إلى ذلك، مع الدعم المناسب، يمكنك تطبيق أفضل ممارسات تسعير التحويل التي تقلل من مخاطر الضرائب بشكل كبير.
اتصل بـ Oblique Consult اليوم. سنقوم بإدارة تسعير التحويل لمؤسستك متعددة الجنسيات بشكل استباقي، حتى يمكنك تجنب المفاجآت المكلفة وتركيز انتباهك حيث يجب أن يكون: إعطاء اهتمامك الكامل لنجاح شركتك.
