قدمت الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لعام 2017 لتطبيق ضريبة القيمة المضافة (VAT) في جميع أنحاء دولة الإمارات العربية المتحدة (UAE). أصبح هذا الإطار الضريبي ساري المفعول في 1 يناير 2018 ويظل نشطًا مع تحديثات دورية لضمان التوافق مع المعايير الدولية والأهداف الاقتصادية الوطنية.
اعتبارًا من عام 2025، تستمر ضريبة القيمة المضافة في التطبيق على معظم السلع والخدمات التي يتم توريدها في الإمارات العربية المتحدة، مما يؤثر على الأفراد والشركات والمنظمات الخيرية. في هذه المدونة، سنشرح الأساسيات، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة على الجمعيات الخيرية، عتبات التسجيل، التوريدات الخاضعة للضريبة، استرداد ضريبة القيمة المضافة، العقوبات والمزيد.
ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُضاف إلى معظم السلع والخدمات عند شراء أو بيع المستهلكين. على الرغم من أن الشركات تجمع هذه الضريبة وتدفعها لحكومة، فإن المستهلك النهائي يتحمل التكلفة. لذلك، سواء كان المستهلك يشتري منتجًا في متجر أو يستأجر خدمة، فهناك احتمال كبير أن تكون ضريبة القيمة المضافة متضمنة في السعر.
لماذا تم تقديم ضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟
قدمت حكومة الإمارات ضريبة القيمة المضافة لتنويع مصادر العائدات الحكومية بعيدًا عن النفط والغاز، وضمان تمويل مستدام للخدمات العامة مثل الرعاية الصحية، البنية التحتية، التعليم، والرفاه الاجتماعي. من خلال هذا النهج، تهدف الإمارات إلى الحفاظ على مستوى معيشي مرتفع مع تقليل الاعتماد على دخل النفط.
هل تدفع الجمعيات الخيرية ضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟
نعم، ولكن بشروط معينة. يميز قانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتي بين الأنشطة التجارية والأنشطة غير التجارية لأغراض ضريبة القيمة المضافة. تخضع الجمعيات الخيرية التي تشارك في أنشطة تجارية أو اقتصادية لضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، قد لا تُفرض ضرائب على التبرعات المستلمة دون أي فائدة مباشرة في المقابل.
فهم ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات المتبرع بها أمر حيوي. إذا قامت جمعية خيرية ببيع السلع المتبرع بها، فقد تنطبق ضريبة القيمة المضافة. يجب على المنظمات الخيرية استشارة مستشاري ضريبة القيمة المضافة في دبي لضمان تصنيف أنشطتهم بشكل صحيح والامتثال لأحدث قوانين ضريبة القيمة المضافة.
معدل ضريبة القيمة المضافة في الإمارات
يبقى معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي لعام 2025 عند 5%. ومع ذلك، فإن بعض السلع والخدمات تندرج تحت الفئات الصفرية أو المعفاة:
معدل قياسي (5%): معظم السلع والخدمات.
معدل صفر (0%): تشمل الصادرات، وبعض خدمات الرعاية الصحية والتعليم والنقل الدولي.
معفى: التأمين على الحياة، بعض الخدمات المالية، العقارات السكنية والنقل العام المحلي.
التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات
يجب على الشركات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوز حجم مبيعاتها الخاضعة للضريبة 375،000 درهم سنويًا. التسجيل الطوعي متاح للشركات التي تتجاوز مبيعاتها 187,500 درهم. يمكن التسجيل عبر البوابة الرسمية للهيئة الاتحادية للضرائب. بالنسبة للجمعيات الخيرية، يعتمد التسجيل على طبيعة ونطاق نشاطاتها.
ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات المتبرع بها
التبرعات عمومًا خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، تنطبق ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات المتبرع بها عند بيع التبرعات أو استخدامها لأغراض تجارية. على سبيل المثال، قد تُطلب من جمعية خيرية تبيع البضائع المتبرعة بها في متجر اقتصادي تحصيل ضريبة القيمة المضافة.
أنشطة غير تجارية لضريبة القيمة المضافة
الأنشطة التي تقوم بها الكيانات بدون نية للربح، مثل الأنشطة غير التجارية لضريبة القيمة المضافة، غالبًا ما تكون خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، ورش العمل المجانية، برامج التوعية، أو الخدمات المجتمعية التطوعية البحتة.
مثال بسيط على كيفية عمل ضريبة القيمة المضافة
لنفترض:
يقوم مصنع ببيع منتج بقيمة 100 درهم. يفرض 5 دراهم كضريبة قيمة مضافة (5%).
يشتريها تاجر الجملة ويبيعها مقابل 200 درهم (يفرض 10 دراهم كضريبة قيمة مضافة).
يشتريها بائع التجزئة ويبيعها للمستهلك النهائي مقابل 300 درهم (يضيف 15 درهم كضريبة قيمة مضافة).
في كل خطوة، تدفع الشركات ضريبة القيمة المضافة على مشترياتها وتجمعها على مبيعاتها. لكنهم يدفعون فقط المبلغ الصافي للحكومة، وهو الفرق بين ضريبة القيمة المضافة التي تم جمعها وضريبة القيمة المضافة المدفوعة.
ضريبة المدخلات واسترداد ضريبة القيمة المضافة في الإمارات
ضريبة المدخلات هي ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المستهلكون على الأشياء التي يشترونها لأغراض العمل أو الجمعيات الخيرية. يمكنهم عادة المطالبة باستردادها، طالما كانت لديك الوثائق المناسبة مثل الفواتير الضريبية.
هناك أيضًا حالات تتوفر فيها استردادات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، خاصة للبعثات الدبلوماسية، المنظمات الدولية، وحتى الجمعيات الخيرية التي تشارك في الأنشطة المصفّرة.
حفظ السجلات أمر لا بد منه!
سواء كنت شركة أو جمعية خيرية، إذا كنت مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة، يجب أن تحتفظ بالسجلات لمدة لا تقل عن 5 سنوات. يشمل هذا:
سجلات المبيعات والمشتريات
الفواتير الضريبية
تقارير الرواتب والمخزون
أي مستندات مالية أخرى
المحافظة على السجلات النظيفة يساعد في إرجاع ضريبة القيمة المضافة، والجرد، واسترداد ممكن.
تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات
يحتاج الكيانات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة لتقديم إقرارهم الضريبي كل ربع سنة. الموعد النهائي عادة ما يكون 28 من الشهر الذي يلي نهاية الربع.
أثناء التقديم، يقوم المستهلك بحساب الضريبة المستحقة (ضريبة قيمة مضافة المجمعة من العملاء) مطروحًا منها ضريبة المدخلات (ضريبة قيمة مضافة المدفوعة على المشتريات). إذا كانت الضريبة المستحقة أعلى، يدفعون الرصيد إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.
عقوبات يجب الحذر منها
الهيئة الاتحادية للضرائب لا تتساهل مع مخالفات ضريبة القيمة المضافة. إليك بعض العقوبات:
15,000 درهم: عدم عرض الأسعار شاملة لضريبة القيمة المضافة
5,000 درهم لكل وثيقة: عدم إصدار فواتير ضريبية أو مذكرات ائتمان
2,500 درهم: عدم إبلاغ الهيئة الاتحادية للضرائب عن تغييرات في هامش الربح
حتى 300% من الضريبة: في حالات التهرب الضريبي
تجنب هذه الغرامات هو سبب آخر لطلب المساعدة من مستشاري ضريبة القيمة المضافة في دبي.
الخاتمة
فهم ضريبة القيمة المضافة أمر ضروري عند إدارة عمل أو منظمة غير ربحية في الإمارات العربية المتحدة. هناك العديد من مستشاري الضرائب الخبراء المتاحين، والوصول لإرشاد مهني أمر مستحسن، حيث يمكنهم المساعدة في التسجيل، التقديم، وحفظ السجلات. الخبر السار هو أن العديد من هذه الاستشارات تقدم أيضًا اختبارات أهلية لتحديد ما إذا كانت شركتك مؤهلة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة في الإمارات.
